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上市公司IPO與分類轉(zhuǎn)移盈余管理——來自我國A股市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

路軍偉; 張珂; 于小偶 山東大學(xué)管理學(xué)院; 250100; 北京市人民檢察院; 100005; 廈門大學(xué)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)研究院; 361005

關(guān)鍵詞:ipo 分類轉(zhuǎn)移 盈余管理 盈余持續(xù)性 

摘要:上市公司在IPO過程中往往針對(duì)凈利潤實(shí)施盈余管理,分類轉(zhuǎn)移是在不改變凈利潤的情況下通過核心費(fèi)用的分類轉(zhuǎn)移、虛增核心盈余的一種盈余管理方式。上市公司在IPO過程中會(huì)實(shí)施分類轉(zhuǎn)移盈余管理嗎?本文以2007-2016年我國A股市場的IPO公司為樣本,發(fā)現(xiàn):(1)上市公司在IPO前三年存在顯著的分類轉(zhuǎn)移,即通過把核心費(fèi)用分類轉(zhuǎn)移至營業(yè)外支出以虛增核心盈余;在IPO后三年,不存在這一行為;(2)在IPO前三年,上市公司主要通過將營業(yè)成本而非期間費(fèi)用轉(zhuǎn)移至營業(yè)外支出的方式虛增核心盈余,制造業(yè)企業(yè)更為明顯。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),上市公司IPO過程中的分類轉(zhuǎn)移行為應(yīng)是權(quán)衡多種動(dòng)機(jī)的結(jié)果,四大審計(jì)能夠在一定程度上抑制這一行為。

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